Proroga acconto imposte di novembre
In presenza di determinate condizioni, è stato prorogato al 16.1.2025 il termine per il pagamento della seconda o unica rata di acconto dovuto in base alla dichiarazione dei redditi. Il Ddl. di conversione del DL 19.10.2024 n. 155 (approvato in prima lettura dal Senato il 28.11.2024 e ora in procinto di passare all’esame della Camera), ha infatti inserito l’art. 7-quater all’interno del medesimo DL, al fine di disporre tale differimento (anticipato dal comunicato del Ministero dell’Economia e delle Finanze 27.11.2024 n. 136).
La disposizione ricalca l’art. 4 del DL 18.10.2023 n. 145 (c.d. DL “collegato” alla legge di bilancio 2024), che aveva introdotto la stessa misura per lo scorso anno.
Nell’esame dell’attuale norma, si ritiene quindi di poter richiamare i chiarimenti resi dalla circ. Agenzia delle Entrate 9.11.2023 n. 31, ove compatibili.
2 Ambito temporale
La misura è applicabile per il solo periodo d’imposta 2024.
3 Soggetti interessati dalla proroga
Il differimento è applicabile alle sole persone fisiche titolari di partita IVA che, nel 2023, dichiarano ricavi o compensi non superiori a 170.000,00 euro. Deve trattarsi, quindi, di contribuenti che, nel 2023, hanno svolto un’attività d’impresa o di lavoro autonomo.
Possono beneficiare della proroga anche gli imprenditori titolari dell’impresa familiare o dell’azienda coniugale non gestita in forma societaria (con esclusione dei collaboratori familiari e del coniuge del titolare dell’azienda, sempre che non siano, a loro volta, titolari di partita IVA).
4 Soggetti esclusi
Dalla proroga sono esclusi i seguenti contribuenti:
- le persone fisiche titolari di partita IVA che nel 2023 dichiarano ricavi o compensi di importo superiore a 170.000,00 euro;
- le persone fisiche “non titolari” di partita IVA (ivi inclusi i soci di società e associazioni “trasparenti” ai sensi degli artt. 5, 115 e 116 del TUIR, sempre che non siano titolari di una propria partita IVA);
- i soggetti diversi dalle persone fisiche (ad esempio, le società di capitali e di persone, nonché gli enti commerciali e non commerciali).
Per i soggetti in esame, il termine di versamento resta quindi fermo al 2.12.2024 (posto che il 30 novembre cade di sabato), se hanno il periodo d’imposta coincidente con l’anno “solare”.
5 Esclusione dei contributi previdenziali e dei premi INAIL
Per espressa previsione dell’art. 7-quater del DL 155/2024, dalla proroga sono esclusi:
- i “contributi previdenziali e assistenziali” (si tratta, ad esempio, dei contributi INPS dovuti dai lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata ex 335/95 e dagli artigiani e commercianti);
- i premi assicurativi INAIL.
6 Facoltà di rateizzare i versamenti
Anziché in un’unica soluzione entro il 16.1.2025, la seconda rata dei suddetti acconti potrà essere pagata in cinque rate mensili di pari importo, a decorrere dal mese di gennaio, con scadenza il giorno 16 di ciascun mese (quindi, entro il giorno 16 dei mesi di gennaio, febbraio, marzo, aprile e maggio 2025).
Sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi nella misura del 4% annuo (0,33% mensile).